Az átalányadózással kapcsolatos legfontosabb tudnivalók:
👉 Abban az esetben választható az átalányadózás, ha az előző adóévben a vállalkozói bevételed nem haladta meg az éves minimálbér tízszeresét. Vagyis a 2021. évi vállalkozói bevételed nem haladta meg a 20 088 000 forintot. Kizárólag kiskereskedelmi tevékenység esetében a 2021. évi vállalkozói bevétel nem haladta meg a 100 440 000 forintot. (Év közben kezdésnél arányosítani kell!)
👉 Az átalányadózás szabályai pedig addig alkalmazhatóak, amíg az adott évben a vállalkozó bevétele nem haladja meg a 24 millió Ft-ot, kiskereskedelmi tevékenység esetén a 120 millió Ft-ot.
Fontos! A tevékenységét év közben kezdő, megszüntető vagy szüneteltető egyéni vállalkozó az értékhatárt a tevékenység folytatásának napjaival időarányosan veheti figyelembe.
👉Az átalányadózásnál a jövedelem kiszámítása nem valódi költségelszámolással, hanem költséghányadok alkalmazásával történik. A költséghányad lehet 40, 80, illetve 90%.
- A 40%-os költséghányad vonatkozik alapesetben mindenkire.
- A 80%-os költséghányaddal akkor élhet az egyéni vállalkozó, ha csak és kizárólag az alábbi tevékenységek valamelyikéből származik bevétele:
a) mezőgazdasági, erdőgazdálkodási (TESZOR 01, 02), bányászati (TESZOR 05-től 09-ig) és feldolgozóipari (TESZOR 10-től 32-ig) termék-előállítás, építőipari kivitelezés (TESZOR 41, 42);
b) mezőgazdasági, betakarítást követő szolgáltatás (TESZOR 01.6), vadgazdálkodáshoz kapcsolódó szolgáltatás (TESZOR 01.70.10), erdészeti szolgáltatás (TESZOR 02.40.10) és zöldterület-kezelés (TESZOR 81.30.10);
c) halászati szolgáltatás (TESZOR 03.00.71), halgazdálkodási szolgáltatás (TESZOR 03.00.72);
d) feldolgozóipari szolgáltatás (TESZOR 10-től 32-ig) a bérmunkában végzett szolgáltatás és az egyéb sokszorosítás (TESZOR 18.20) kivételével;
e) építőipari szolgáltatás (TESZOR 43);
f) ipari gép, berendezés, eszköz javítása (TESZOR 33.1), gépjárműjavítás (TESZOR 45.20), személyi, háztartási cikk javítása (TESZOR 95.2), épületgépészeti berendezések javítása (TESZOR 43.21, 43.22, 43.29);
g) a taxis személyszállítás (TESZOR 49.32.11) személygépjármű kölcsönzése vezetővel (TESZOR 49.32.12), egyéb máshová nem sorolt szárazföldi személyszállítás (TESZOR 49.39.39), közúti áruszállítás (TESZOR 49.41.1);
h) számítógép, kommunikációs eszköz javítása (TESZOR 95.1);
i) fényképészet (TESZOR 74.20);
j) textil, szőrme mosása, tisztítása (TESZOR 96.01), fodrászat, szépségápolás (TESZOR 96.02), hobbiállat-gondozás (TESZOR 96.09.11);
k) a kereskedelmi tevékenységek végzésének feltételeiről szóló kormányrendelet alapján folytatott vendéglátó tevékenység (TESZOR 56).
- A 90%-os költséghányad kizárólag kiskereskedelmi tevékenység esetén alkalmazható.
👉 A jövedelem a következőképpen számítható ki = bevétel - (bevétel * költséghányad).
👉Fontos, hogy amennyiben több tevékenységet végzel, amelyek nem azonos költséghányadhoz tartoznak az átalányadózásban, akkor az alacsonyabb költséghányadot vagy köteles alkalmazni minden tevékenységedre.
👉Adómentességgel élhetsz a jövedelmed éves minimálbér felét meg nem haladó részére, ez 2022-ben 1,2 millió forintot jelent.
Fontos, hogy ha főfoglalkozású egyéni vállalkozónak minősülsz, akkor a minimum adóalap után így is meg kell fizetned a SZOCHO-t és a TB Járulékot.
👉Mindenképpen kell bevételi nyilvántartást vezetned, valamint meg kell őrizned a költségekről, kiadásokról szóló számlákat az adó utólagos megállapításához való jog elévüléséig (ez az átalányadózásra való jogosultság megszűnése esetén fontos).
👉Negyedévente személyi jövedelemadó-előleget kell fizetned. Ezeket a megfizetett adóelőlegeket az SZJA bevallásban (aminek határideje mindig a tárgyévet követő év május 20-a) negyedéves bontásban kell szerepeltetni.
👉Továbbá a társadalombiztosítási járulékról és szociális hozzájárulási adóról havi bevallást kell beadnod (2258-as nyomtatvány), és a bevallással egyidejűleg megfizetned a tárgyhót követő hónap 12. napjáig.
Az átalányadózásban 3 féle csoportba tartozhatsz:
- Főfoglalkozású egyéni vállalkozó
- Másodfoglalkozású egyéni vállalkozó
- Kiegészítő tevékenységet folytató egyéni vállalkozó (nyugdíjas)
A fent említett csoportokat az adók és járulékok megfizetése során kell figyelembe venni.
Példák:
Nyugdíjas (kiegészítő tevékenységet folytató) átalányadózóként kizárólag személyi jövedelemadót kell fizetned.
Másodfoglalkozású (például heti 36 órát meghaladó munkaviszony melletti) átalányadózóként nem kell legalább a minimum adóalap után megfizetned a szociális hozzájárulási adót és a társadalom biztosítási járulékot, hanem csak a tényleges jövedelem után.
Főfoglalkozású egyéni vállalkozóként minden hónapban, - még akkor is, ha nem keletkezett bevételed - meg kell fizetned a szocho-t és a TB járulékot a minimum adóalap után.
Ha az egyéni vállalkozó főtevékenysége legalább középfokú iskolai végzettséget vagy középfokú szakképzettséget igényel, minimálbér alatt a tárgyhónap első napján, a teljes munkaidőre érvényes garantált bérminimum havi összegét kell érteni. 2022-ben a minimálbér havi 200 000 forint, a garantált bérminimum 260 000 forint.
Tehát átalányadózóként az alábbi adókat, járulékokat kell megfizetned:
- személyi jövedelemadó (15 %)
- társadalombiztosítási járulék (18,5 %)
- szociális hozzájárulási adó (13 %)
- iparűzési adó (2022-ben jelenleg 1 %) - itt nincs tételes IPA! (Az adó alapja az átalányban megállapított jövedelem 20%-kal növelt összege, azzal, hogy az adó alapja nem lehet több, mint a bevételének 80 százaléka.)
- kamarai hozzájárulás (évi 5 000 Ft, ha csak a kereskedelmi és iparkamarához tartozol)
Az átalányadóban a megállapított jövedelmedből az alábbi kedvezményeket érvényesítheted:
- négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezménye,
- 25 év alatti fiatalok kedvezménye,
- személyi kedvezmény,
- első házasok kedvezménye,
- családi kedvezmény.
Az átalányadózással kapcsolatban, előzetes tájékozódás céljából a Fairconto által készített kalkulátort mindenkinek nagyon szívesen ajánljuk!
Forrás: NAV 03. információs füzet - Az egyéni vállalkozók szja- és járulékkötelezettsége & az Szja törvény.
Hozzászólások
0 hozzászólás
Hozzászólások írásához jelentkezzen be.