Katás vállalkozás 3 millió forint feletti bevétele belföldi partnertől

☝️Ez csak abban az esetben érvényes, amennyiben már ténylegesen kifizetésre került a 3 millió Ft feletti összeg idén. A 40 %-os adófizetési kötelezettség a belföldi kifizetőt terheli. Az adót először az értékhatár (3 millió forint) elérését követő hónap 12. napjáig kell bevallani, megfizetni a kifizetőnek. (Ez teljes mértékben a kifizető kötelezettsége, a katás tehát itt nem fizet plusz adót.) 

🖊️Ez alól kivételt képez (további információkért kattints ide!):

• ha az előző pontban részletezett kapcsolt vállalkozási viszony miatt egyébként is 40 %-os adót fizet a kifizető;
• egészségügyi szolgáltató kisadózónak juttatott összegnél ezt a szabályt nem kell alkalmazni, ha az összeget a kifizető Egészségbiztosítási Alapból származó finanszírozásként juttatja;
• a kifizető jogszabályban meghatározott díjszabály alapján juttat a kisadózó vállalkozásnak;
• költségvetési szerv kifizető juttatása kisadózó vállalkozásnak. 

Példa1️⃣

Katás egyéni vállalkozó marketing tanácsadási tevékenységet nyújt egy belföldi cégnek. 2021. januárjától 2021. áprilisáig az adott belföldi cégtől származó bevétele: 4 000 000 Ft. Az összeg átutalásra került a katás vállalkozó számláján 2021. április 5-én. Ez azt jelenti, hogy a kifizetőnek 40 %-os adófizetési kötelezettsége keletkezik a következők szerint: 

• 40 %-os adó alapja a kifizető számára: ugyanattól a katás egyéni vállalkozónak jutatott bevétel összege - 3 Millió Ft. (Azért kell levonnunk a 3 millió Ft-ot, mert csak az e feletti rész után kell 40 %-os adót fizetnie a kifizetőnek). 

4 000 000 Ft - 3 000 000 Ft = 1 000 000 Ft lesz az adóalap

A katás vállalkozónak az 1 millió Ft-ot, ami után már a belföldi kifizető megfizette a 40 %-os adót nem kell beleszámítania a kata keretébe! 

Példa2️⃣

Katás egyéni vállalkozónak egyetlen belföldi vállalkozás partnere van, akitől 13 millió Ft bevételt szerez az adott évben, nem állnak kapcsolt vállalkozói viszonyban és a munkaviszonytól való elhatárolás feltételeinek is megfelel a köztük lévő üzleti kapcsolat. A katás vállalkozás egész évben működött katásként. 

A belföldi vállalkozás, aki befogadta a katás számláit megfizeti a 3 millió Ft feletti összeg után a 40 %-os adót. Ez esetben 13 millió Ft - 3 millió Ft = 10 000 000 Ft adóalap után fizet a belföldi vállalkozás 40 %-os adót. (Tehát nem a katás fizet, hanem a számlát kifizető belföldi vállalkozás). Viszont, mivel a 10 000 000 Ft adóalap után már valaki megfizette a 40 %-os adót, ezért ezt a katás vállalkozónak már nem kell beleszámítani a 12 millió Ft-os kata értékhatárba, így keretátlépés nem történt, tehát 2022. február 25-ig nem kell plusz 40 %-os adót fizetnie a katásnak.