2021. január 1-jétől jelentősen szigorodnak a kata adózás szabályai, melyben erősen érintett a kapcsolt vállalkozói viszony is. Amennyiben olyan belföldi kifizetőtől (vállalkozás, egyéb szervezet) szerzel bevételt, amellyel kapcsolt vállalkozási viszonyban állsz, akkor már az első forinttól 40 %-os mértékű adót kell fizetni. Fontos, hogy a 40 %-os adófizetés nem a katást, hanem a számlabefogadó kapcsolt vállalkozást terheli (ha az belföldi).
Nézzük meg a kapcsolt vállalkozásokra vonatkozó kata szabályokat pontosan 2021-től:
Ha belföldi kifizetővel (vállalkozás, jogi személy, szervezet) kapcsolt vállalkozási jogviszonyban állsz kisadózóként és ettől a kifizetőtől bevételt szerzel, akkor a kifizetőnek 40 %-os adófizetési kötelezettsége keletkezik a juttatás után. Tehát ez esetben nem a kisadózó vallja be és fizeti meg az adót, hanem az Art. szerinti kifizető (nem minősül kifizetőnek a magánszemély). Ezt az adót mindig a juttatás hónapját követő hónap 12. napjáig kell bevallania és megfizetnie a kifizetőnek.
Amennyiben a kisadózó vállalkozó olyan külföldi szervezettől, jogi személytől szerez bevételt, amellyel kapcsolt vállalkozói viszonyban áll, akkor ezen bevétel 71,42 százaléka után 40 %-os adót kell fizetni a megszerzés hónapját követő hónap 12. napjáig. (Ezt az adót a kisadózó fizeti meg!)
Mikor állhat fenn kapcsolt vállalkozási viszony?
- gyakorlati példák a teljesség igénye nélkül:
Például: Példa Panni katás egyéni vállalkozó szolgáltatást nyújt XY Kft.-nek.
XY Kft. egyedüli tulajdonosa Példa Panni. Ha 2021. januárjától Példa Panni szolgáltatást nyújt továbbra is XY Kft-nek, akkor az első forinttól kezdve 40 %-os adó terheli az ügyletet, melyet XY Kft. fog bevallani és megfizetni.
Például: Példa Panni katás egyéni vállalkozó szolgáltatást nyújt Y Kft.-nek.
Y Kft. egyedüli tulajdonosa Példa Panni férje. Ha 2021. januárjától Példa Panni szolgáltatást nyújt továbbra is Y Kft-nek, akkor az első forinttól kezdve 40 %-os adó terheli az ügyletet, melyet Y Kft. fog bevallani és megfizetni.
Közeli hozzátartozó: a házastárs, az egyeneságbeli rokon, az örökbefogadott, a mostoha- és a nevelt gyermek, az örökbefogadó-, a mostoha- és a nevelőszülő és a testvér.
Például: Példa Panni katás egyéni vállalkozó üzleti kapcsolatban áll saját tulajdonú külföldi vállalkozásával. A külföldi vállalkozásnak kizárólag ő a tulajdonosa, ezért ők kapcsoltak. Ha Példa Panni bevételt szerez a saját tulajdonú külföldi vállalkozástól, akkor 2021. január 1-jétől a bevétel 71,42 %-a után 40 %-os adót kell fizetnie Példa Panninak.
Például: Példa Panni bevételt szerez egy olyan belföldi társas vállalkozástól (legyen Z Kft.), amelynek tulajdonosai: 50 %-ban Példa Panni, 50 %-ban Példa Panni férje. Ez esetben a bevételt 40 %-os adó terheli, melyet Z Kft.-nek kell bevallania és megfizetnie az adóhatóság felé.
Katás betéti társaságban Példa Panni az ügyvezető. Példa Panni egy másik vállalkozásban is ügyvezető (XY Kft.). Az ügyvezetés egyezőségére tekintettel Példa Panni és a betéti társaság kapcsolt vállalkozások. Ezért, ha az XY Kft. katás bt-nek juttat bevételt 2021-ben, akkor XY Kft. 40 %-os adót fizet a juttatott bevétel után.
Katás egyéni vállalkozás és egy olyan társas vállalkozás, amelyben a katás e.v. kizárólag ügyvezető:
Amennyiben a társas vállalkozásban sem az egyéni vállalkozónak, sem az e.v. közeli hozzátartozójának, sem kettőjüknek összeszámítva nincs többségi tulajdona. Ha tehát a katás e.v. egy olyan vállalkozástól kap bevételt, amelyben ő az ügyvezető és más módon (tulajdoni hányad vizsgálata) nem kapcsoltak, akkor nem él az első forinttól a 40 %-os adófizetési kötelezettség. Persze attól még a 3 millió Ft bevétel felett a kifizető ugyanúgy megfizeti a 40%-os mértékű adót.
Indoklás: egyéni vállalkozó esetében nem értelmezhető az ügyvezetés, vagy úgy is mondhatnánk, hogy az ügyvezetés egyezőségére tekintettel két társaság között jöhet létre kapcsolt vállalkozási viszony.
Megjegyzések
4 megjegyzés
Tisztelt szerkesztő!
Érdeklődöm, hogy Apa-Lánya két egyéni vállalkozó bizományosi értékesítése kapcsán is felmerül a 40%-is különadó?
Kedves Ili Domjánné!
Sajnos még nem érkezett meg a NAV állásfoglalás arról, hogy két egyéni vállalkozás között megvalósulhat-e a kapcsoltság (vélhetően nem). Türelmét szeretnénk kérni ezzel kapcsolatban! Továbbá legyen kedves írni nekünk pár hét múlva a konyveles@autokata.hu-ra. Addigra remélhetőleg megérkezik az állásfoglalás.
Üdvözlettel,
Raffai Fanni
autokata tanácsadói csapata
Tisztelt Szerkesztők!
Érdeklődnék, hogy Katás egyéni vállalkozás és közeli hozzátartozó (többségi) tulajdonú külföldi vállalkozása esetén mi az irányadó? Ugyanúgy kapcsolt vállalkozás, mint belföldön?
Például: Példa Panni katás egyéni vállalkozó üzleti kapcsolatban áll közeli hozzátartozója (házastársa) 100% tulajdonú külföldi vállalkozásával. A külföldi vállalkozásnak kizárólag a hozzátartozó a tulajdonosa.
Kedves Zsoka Balogh!
Külföldi vállalkozás esetében ugyanaz a szabály, mint belföldön. Példás Panni esetében a katás egyéni vállalkozó és a közeli hozzátartozó tulajdonában lévő vállalkozás kapcsoltnak fog minősülni.
Közeli hozzátartozó: a házastárs, az egyeneságbeli rokon, az örökbefogadott, a mostoha- és a nevelt gyermek, az örökbefogadó-, a mostoha- és a nevelőszülő és a testvér.
Üdvözlettel,
Raffai Fanni
autokata tanácsadói csapata
Kérjük, Belépés után hagyjon megjegyzést.