Gyakorlati példák a 2021-es kata szigorítás kapcsán

1. Külföldi jogi személytől, szervezettől kapott bevétel (nem kapcsolt): 

⚖️Szabály:

Ha olyan külföldi szervezettől, jogi személytől szerzel bevételt, amellyel nem állsz kapcsolt vállalkozói viszonyban, akkor a 3 millió Ft-ot meghaladó bevétel 71,42 %-a után 40 százalékos mértékű adót kell fizetned. A 3 milliós határ átlépését követő hónap 12. napjáig kell majd megfizetni a 40 %-os adót először a havi tételes kata adó mellett (ugyanarra a számlaszámra). Fontos, hogy erről havonta nem kell bevallást beadni, hanem majd a következő év elején az éves kata bevallásban kell ezeket is szerepeltetni egy külön lapon, kifizetőnkénti és havonkénti bontásban (kivétel, ha év közben megszűnik a vállalkozás).

Példa: 

Katás egyéni vállalkozó szoftverfejlesztéssel kapcsolatos szolgáltatást nyújt egy külföldi cégnek. 2021. januárjától 2021. márciusáig az adott külföldi cégtől származó bevétele: 2 500 000 Ft. Így minden változatlan marad. Viszont újabb ajánlatot kér az előbb említett külföldi cég a katástól 2021. júniusában, így újabb 1 000 000 Ft összegű bevételt kap a katás az adott külföldi cégtől. Az összeg átutalásra került a katás vállalkozó számláján 2021. július 30-án. Ez azt jelenti, hogy a katás vállalkozónak 40 %-os adófizetési kötelezettsége keletkezik a következők szerint: 

• 40 %-os adó alapja: ugyanattól a külföldi cégtől szerzett bevétel összege - 3 Millió Ft. (Azért kell levonnunk a 3 millió Ft-ot, mert csak az e feletti rész után kell 40 %-os adót fizetni). Majd az így kapott összegnek vesszük a 71,42 %-át, ez lesz az adóalapunk.
  3 500 000 Ft - 3 000 000 Ft = 500 000 Ft * 71,42 % = 357 100 Ft (adóalap)
  
  
• 40 %-os adófizetési kötelezettség: 357 100 Ft * 40 % =142 840 Ft. Az adót azonban ezer forintra kerekítve kell megfizetni, ezért 143 000 Ft lesz a fizetendő. 

A katás vállalkozó 2021. augusztus 12-ig megfizeti a 40 %-os adó összegét 143 000 Ft + a havi kata adó összegét. Ugyanettől a partnertől az adott évben már nem szerez bevételt, azonban más partnerektől összesen 10 000 000 Ft bevételt kapott még az adott évben (másnál nem lépte át a 3 millió Ft-os határt). 

Felmerül kérdésként, hogy vajon a kata keret (12 millió Ft) átlépés miatt kell-e 40 %-os adót fizetnie még. Számoljunk utána.

Összes bevétel: külföldi cégtől + más cégektől, magánszemélyektől: 3 500 000 Ft + 10 000 000 Ft = 13 500 000 Ft.
Ebből már 357 100 Ft után megfizette a 40 %-os adót, vagyis ez már a kata keretbe nem fog számítani olyan szempontból, hogy ez után már nem kell ismét 40 %-os adót fizetnie.

13 500 000 Ft - 357 100 Ft = 13 142 900 Ft, tehát átlépte a 12 milliós értékhatárt, vagyis 1 142 900 Ft után még kell fizetnie 40 %-os adót. 

Fontos tehát, hogy a kata keret számítás szempontjából csak azt az adóalapot lehet levonni, ami után már megfizetésre került a 40 %-os adó. Az adóalap esetünkben pedig a 3 Millió Ft feletti bevétel 71, 42 %-a. (Vagyis a 28,58 % után még ugyanúgy meg kell fizetni a 40 %-os adót, ha átlépésre került a 12 millió Ft-os értékhatár.)

2. Többes katázás vége: 

⚖️Szabály:

Ha eddig több vállalkozásban is be voltál jelentve kisadózóként, akkor fontos változás lesz számodra, hogy ez 2021. januárjától már nem lehetséges. Már csak 1 jogviszonyban lehetsz kisadózó. Ha például eddig volt egy katás egyéni vállalkozásod és mellette egy katás bt-ben is kültagként kisadózó voltál, akkor az egyik katás jogviszonyt meg kell szüntetned. Ennek a feltételnek 2021. január 1-jén már teljesülnie kell, tehát december hónapban az egyik kisadózói viszonyt ki kell jelenteni. Ha ezt nem tetted meg, akkor a NAV hivatalból törölte/törli a később keletkezett kisadózói minőséget. Tehát azt hagyja meg, amely kapcsán először kisadózó lettél. 

3. Belföldi (nem kapcsolt) vállalkozástól származó bevétel:

⚖️Szabály:

A 3 millió Ft feletti tényleges befolyt összegre 40 % adót kell fizetnie a belföldi kifizetőnek. Ez csak abban az esetben érvényes, amennyiben már ténylegesen kifizetésre került a 3 millió Ft feletti összeg idén. A 40 %-os adófizetési kötelezettség a belföldi kifizetőt terheli. Az adót először az értékhatár (3 millió forint) elérését követő hónap 12. napjáig kell bevallani, megfizetni. (Ez teljes mértékben a kifizető kötelezettsége, a katás tehát itt nem fizet plusz adót.) 

A belföldi kifizetőt terhelő adófizetés alól kivételt képez:

• ha a kapcsolt vállalkozási viszony miatt egyébként is 40 %-os adót fizet a kifizető;
• egészségügyi szolgáltató kisadózónak juttatott összegnél ezt a szabályt nem kell alkalmazni, ha az összeget a kifizető Egészségbiztosítási Alapból származó finanszírozásként juttatja;
• a kifizető jogszabályban meghatározott díjszabás alapján juttat a kisadózó vállalkozásnak;
• költségvetési szervnek minősülő kifizető juttatása kisadózó vállalkozásnak.

Fontos, hogy a kifizető partnered felé mindenképpen jelezned kell, hogy kisadózó vagy, hiszen a partner is így fog tudni odafigyelni az értékhatárokra és a 40 %-os adófizetési kötelezettségére.

 Példa1: 

Katás egyéni vállalkozó marketing tanácsadási tevékenységet nyújt egy belföldi cégnek. 2021. januárjától 2021. áprilisáig az adott belföldi cégtől származó bevétele: 4 000 000 Ft. Az összeg átutalásra került a katás vállalkozó számláján 2021. április 5-én. Ez azt jelenti, hogy a kifizetőnek 40 %-os adófizetési kötelezettsége keletkezik a következők szerint: 

• 40 %-os adó alapja a kifizető számára: ugyanazon katás egyéni vállalkozónak jutatott bevétel összege - 3 Millió Ft. (Azért kell levonnunk a 3 millió Ft-ot, mert csak az e feletti rész után kell 40 %-os adót fizetnie a kifizetőnek). 
  4 000 000 Ft - 3 000 000 Ft = 1 000 000 Ft lesz az adóalap

A katás vállalkozónak az 1 millió Ft-ot, ami után már a belföldi kifizető megfizette a 40 %-os adót nem kell beleszámítania a kata keretébe! 

Példa2: 

Katás egyéni vállalkozónak egyetlen belföldi vállalkozás partnere van, akitől 13 millió Ft bevételt szerez az adott évben, nem állnak kapcsolt vállalkozói viszonyban és a munkaviszonytól való elhatárolás feltételeinek is megfelel a köztük lévő üzleti kapcsolat. A katás vállalkozás egész évben működött katásként. 

A belföldi vállalkozás, aki befogadta a katás számláit megfizeti a 3 millió Ft feletti összeg után a 40 %-os adót. Ez esetben 13 millió Ft - 3 millió Ft = 10 000 000 Ft adóalap után fizet a belföldi vállalkozás 40 %-os adót. (Tehát nem a katás fizet, hanem a számlát kifizető belföldi vállalkozás). Viszont, mivel a 10 000 000 Ft adóalap után már valaki megfizette a 40 %-os adót, ezért ezt a katás vállalkozónak már nem kell beleszámítani a 12 millió Ft-os kata értékhatárba, így keretátlépés nem történt, tehát 2022. február 25-ig nem kell plusz 40 %-os adót fizetnie a katásnak.

4. Külföldi kapcsolt vállalkozástól származó bevétel: 

⚖️Szabály:

Amennyiben a kisadózó vállalkozó olyan külföldi szervezettől, jogi személytől szerez bevételt, amellyel kapcsolt vállalkozói viszonyban áll, akkor ezen bevétel 71,42 százaléka után 40 %-os adót kell fizetni a megszerzés hónapját követő hónap 12. napjáig. Tehát ebben az esetben nincs 3 milliós értékhatár, hanem rögtön az első forinttól kezdve plusz adót kell fizetnie a katás vállalkozónak, amennyiben külföldi kapcsolt vállalkozástól szerez bevételt.

Példa:

A legegyszerűbb helyzet kapcsolt vállalkozás esetében, amikor két vállalkozás között többségi befolyás gyakorlás (50%-ot meghaladó mértékű) valósul meg, akár közvetlenül, akár közvetetten. Tehát a példánkban tegyük fel, hogy a katás egyéni vállalkozónak 55%-os részesedése van a külföldi vállalkozásban. A katás vállalkozó terméket értékesít, és ennek kapcsán a külföldi kapcsolt cégtől bevétele keletkezett 2021. január 10-én, az összeg 2 300 000 Ft. Ezután január 20-án is értékesít terméket ennek a cégnek 1 500 000 Ft értékben. Így keletkezik adófizetési kötelezettsége a katás egyéni vállalkozónak.

• 40 %-os adó alapja: 2 300 000+1 500 000 = 3 800 000 Ft * 71,42 % = 2 713 960 Ft
• 40 %-os adó összege: 2 713 960 Ft * 40 % = 1 085 584 Ft -> kerekítve kell megfizetni, vagyis 1 086 000 Ft. 

A katás vállalkozó 2021. február 12-ig megfizeti a 40 %-os adó összegét + a havi kata adó összegét. 

Kata keret átlépés ebben az esetben:

Azzal általában mindenki tisztában van, hogy  fő szabály szerint 12 000 000 Ft felett 40%-os plusz adót kell fizetni a következő év elején (február 25-ig). Viszont kérdésként felmerülhet itt is, hogy ha az új szabályok miatt valamely bevétel után már megfizette a 40%-os adót, de át is lépte a keretet, akkor mi a teendő?

Példánkban 2 713 960 Ft-os adóalap után fizette meg a katás a plusz adót, ezért ezt az éves kata keret számításánál figyelmen kívül hagyhatjuk. Vagyis amikor azt vizsgáljuk, hogy a főszabály szerinti 12 Millió Ft-os értékhatárt átlépte-e a vállalkozás, akkor ezt az összeget már nem kell figyelembe vennünk. Tegyük fel, hogy a  3 800 000 Ft-os értékesítés mellett a katásnak még további 10 200 000 Ft bevétele keletkezett különféle partnerektől (3 milliós keretátlépés nincs mástól és kapcsolt vállalkozástól sincs). Így az összbevétel 14 000 000 Ft. Láthatóan átlépte a 12 M Ft-os értékhatárt, azonban a 14 000 000 Ft-ból még le kell vonnunk azt az adóalapot, ami után már megfizették a 40 %-os adót, ami pedig a példánkban (külföldi kapcsolt vállalkozástól származó bevétel * 71,42 %.), vagyis 2 713 960 Ft. A 14 millió Ft-ból levonjuk ezt az összeget, így kapunk 11 286 040 Ft-ot. Vagyis nem került átlépésre így a 12 M Ft így 40 %-os adót pluszban már nem kell fizetni következő év elején.

5. Belföldi kapcsolt vállalkozástól származó bevétel: 

⚖️Szabály:

Az Art. szerinti belföldi kifizetővel (cég, vállalkozás, egyéb szervezet) kapcsolt vállalkozási jogviszonyban állsz kisadózóként és ettől a kifizetőtől bevételt szerzel, akkor a kifizetőnek 40 %-os adófizetési kötelezettsége keletkezik a juttatás után. Tehát ez esetben nem a kisadózó vallja be és fizeti meg az adót, hanem az Art. szerinti kifizető (nem minősül kifizetőnek a magánszemély). Ezt az adót mindig a juttatás hónapját követő hónap 12. napjáig kell megfizetni, bevallani a belföldi kifizetőnek. Ez esetben tehát már az első forinttól él a 40 %-os adófizetési kötelezettség. 

Példa:

Katás egyéni vállalkozó informatikai szolgáltató tevékenységet nyújt egy belföldi cégnek. Ennek a belföldi cégnek a katás e.v. többségi tulajdonosa, ezért ők kapcsolt vállalkozásnak számítanak. 2021. februárjától 2021. júliusig az adott belföldi cégtől származó bevétele: 3 000 000 Ft. Az összeg átutalásra került a katás vállalkozó számláján 2021. augusztus 15-én. Ez azt jelenti, hogy a kifizetőnek 40 %-os adófizetési kötelezettsége keletkezik a következők szerint: 

• 40 %-os adó alapja a kifizető számára: 3 000 000 Ft, amely után 40 %-os adót fizet.

A katás vállalkozó az 3 millió Ft-ot, ami után már a belföldi kifizető megfizette a 40 %-os adót nem kell beleszámítania a kata keretébe!